江西省烟草专卖局
理论交流
烟草商业企业精益财务管理问题探讨
发表时间:2017年9月11日 字号:【

  摘要:受当前经济环境和国家政策的影响,烟草行业进入了新的时期,面临着较大的发展压力。打造精益化企业已成为烟草行业维护专卖体制,持续创造税利的必然选择。为了适应经营管理精益化活动过程,本文从全面预算、成本管理、财务工作等三个方面探讨了烟草企业实施精益财务管理的有效措施。

  关键词:精益 财务管理 措施

  精益财务管理是以“精益管理”的思想为出发点,在企业的全面预算、成本管理、财务工作等方面,把精益管理思想与财务管理思想相结合,设计的一套现代化的财务管理模式。具体地说,精益化理念的精髓就是“精”——少投入,少消耗资源,少花时间。“益”——多产出经济效益,实现企业升级的目标,更加精益求精。简而言之,精益财务管理的核心就是以最小的资金获得最大的效益。

  面对行业发展新常态,要以更大力度推进精益管理,着力提高资源的配置效率,提质降耗增效,深挖管理效益,持续提升管理效益占行业新增效益的比重,促进行业走内涵式发展道路,为行业发展注入新动力。由于精益模式聚焦于消除浪费和提升效益,所以,如何节流成为摆在烟草商业企业面前的一大课题,如何建立一套集监督与衡量精益活动进展的精益财务管理尤为重要。本为从以下三个方面分析如何实施精益财务管理的相关措施:全面预算精益化、成本管理精益化和财务工作精益化。

  一、全面预算“精益化”

  传统的预算存在以下不足:未结合企业总体目标规划,无法适应快速变化的外部环境及政策变更,预算编制方法单一且浪费较大,通常只关注财务结果,未充分发挥在企业管理中的管控作用,不能满足企业实际的运营需求。

  “精益化”的全面预算要求预算管理工作做细,要求把影响企业效益的因素考虑齐全,要求预算编制必须真实,要求资金需求经过合理论证,要求预算审批环节严格规范。它是建立在运营规划基础之上,在做好预期经营目标后,结合投资建设、大额资金支出、成本费用列支、税利实现等诸多信息可快速完成全面预算。

  1、设定税利增长目标,以销售预算为起点,充分发挥全面预算的战略规划作用。烟草行业承载着国家利益至上的神圣使命,保持行业持续健康发展以及创造更多的税利是行业政策赖以生存的基石。精益预算要结合实际情况和市场环境,做好卷烟品牌的规划,销售结构和销量目标的设定以及购销存的动态管理,通过反复测算税利结果而不断调整经营规划,同时优化投资建设、费用支出等成本结构,减少无效、重复的支出预算,确保税利增长的同时为企业保留发展潜力。在洞悉经营环境变化的同时,为决策者提供强有力的参考依据,为实现既定目标提供财务专业支持和服务。“精益化”的全面预算应成为连续企业发展战略,企业年度经营计划和企业经营环境的纽带。

  2、规范预算管理流程,以制度为支撑,建立完整的预算运行机制。在预算管理流程设计方面,应制定一套完整的预算工作流程,包括预算编制、跟踪控制、考核分析、调整等各个环节,通过这套流程,使得企业整个预算管理有章可循,提高工作效率,公司也可以通过这套流程明确各部门在预算编制和预算控制中的职责,理顺各部门的相互关系,保证权与责的一致。

  3、强化定额标准建设,以管控为措施,实现内部管理要求的数据化。预算定额标准的实质是管理标准,定的关键在于“定思路”和“定方法”,数值是管理思路、管理办法应用的结果。传统的预算编制方法单一,过多依赖历史数据,对预算构成没有认真分析和论证,纯粹为预算而预算,从而导致了预算的最大浪费。针对这种情况,各预算归口管理部门要充分履责,对所属指标要明确管控要求,认真分析以往数据,详细论证新的经济事项,找到合理性,减少无效、重复的支出环节和虚报预算,着重点放在强调预算真实性,而非简单地考核预算执行情况,将制定定额标准的关键确定为要求预算管理的全过程必须真实反映业务计划以及资源需要,从而达到降本增效,向管理要效益的目的。

  4、加强预算跟踪分析,以全过程监督为手段,促进预算管理达到精、细、全的标准。预算的跟踪分析工作应是一项日常性的工作,应从两方面着手,一方面由财务专人对各月度的预算数据与快报数据进行对比,通过对差异的分析和对未来经济环境的判断,形成较为详细的月度预算完成情况分析报告。另一方面由预算归口管理部门专人对各月度的执行数据、执行进度、执行程序以及执行效果进行分析,通过对各经济事项内容的合理性、真实性的分析,找出管控漏洞和对企业管理的相关影响,为规范管理和完善制度提供有力依据。报告可以作为经营管理者顺利完成年度经营计划,适度调整经营策略,把握重点收入,成为成本项目动态的重要参考文件加以利用。

  二、成本管理“精益化”

  精益成本管理是杜绝浪费的新型成本管理模式。它由成本规划、成本控制和成本改善三大支柱构成。精益成本管理的理念是利润来源于降低成本的不断追求之中,以税利增值为导向,整合精益采购、精益营销、精益物流和精益服务,把精益管理思想与成本管理思想相结合,形成全新的成本管理理念——精益成本管理。精益成本管理包括以下要素:

  1、成本规划。成本是广义的概念,包含了商品成本价值和经营管理过程中的投资成本以及费用支出。成本规划工作要贯穿于企业战略规划的全过程,大体上要遵循以下程序:一是确定卷烟销售任务的同时要制定采购计划和计算销售成本;二是根据总资产构成情况以及现有资产的使用状况规划投资支出和资本性支出;三是对经营管理过程中的实际成本进行预测和对比分析;四是根据分析对比发现问题,通过价值分析方法,研究采用低成本的措施,保证不突破目标成本。五是管理层通过在日常成本管理对费用合理性和有效性的审核,要适度增加合理有效的费用开支,减少无效支出。

  2、成本抑减。“成本抑减”一词来源于西方国家,其意是指有组织、有计划地运用各种技术方法和管理措施对企业成本形成的环境进行改造,以消除和减少无效或减少花费的需求。它是企业运用计划或预算和行之有效的处理方法,从消除浪费、挖掘潜力、提升经营能力、提高工作效率、以有效支出代替无效支出等方面进行考察和评价,达到提高控费增效的一种成本管理方法。

  3、成本改善。精益成本管理对传统成本管理中的计划、控制、核算和分析四个过程做了改进,将把成本降低到实际水平以下的活动称之为成本改善。成本改善是通过彻底排除经营管理过程中的各级浪费达到降低成本的活动。一级浪费是指存在过剩的生产要素,如过多的人、设备和库存,它引发出过多的工资、折旧和利息支出;二级浪费是指物流环节未优化,存在配送线路不合理、仓库管理不到位等情况,引发过多的仓储费用和配送费用等;三级浪费是指管理过程中,缺乏严格的监督控制和健全的质量流程,导致与经营无关的管理费用过多浪费。

  精益成本的改善有下列几种方法:一是改善岗位和人员设置,降低对非主业临时劳务的需求;二是改善资产的使用管理和利用效率,降低资本性支出的需求;三是依赖精益营销,合理确定购销计划和减少库存占用;四是采用作业成本管理,通过对资源的消耗过程的成本动因分析,判别经营管理的每个环节对资源的耗费效率,识别有效作业和无效作业,从而制定合理的定额定率标准体系,作为成本费用的控制标尺,在一定意义上真正体现精益成本管理思想。

  三、财务工作“精益化”

  减少资源浪费和提高财务效率一直都是财务部门面临的紧迫问题。构建“精益化”财务部门必须遵循三项原则,即:关注外部环境、优化财务流程以及充分利用财务信息系统加强内部控制力度。

  1、关注外部环境。现代企业的财务部门不能再固步自封,应采用有效的机制,通过关注零售客户、外部合作单位以及市场环境等因素,了解到公司的哪些行为创造了价值,哪些行为造成了浪费。例如对于零售终端建设以及新品宣传推广,市场和零售户才是最有发言权,财务部门通过深入市场了解,对卷烟营销所创造的价值以及对客户服务所需要的资源会更清晰地掌握,从而在全面预算管理过程中能够更合理地统筹规划,将有效的资源进行科学地分配。

  2、优化财务流程。财务流程设计关系到企业内部管控运行的效率和顺畅,因此,越来越多的企业开始在“精益化”原则的指导下,对自身的财务流程进行变革和重新设计。财务流程的优化是在分析现有流程的基础上对其进行整合,消除或减少非增值作业,从而创建新流程。流程重构着眼于建立健全以会计控制为核心的内部控制制度,通过堵塞管理漏洞来杜绝资源浪费。

  3、提升财务信息系统的内部控制能力。近年来,财务信息系统的搭建,实现了更为合理的成本控制,有效防止了串通舞弊和管理越权,大大提高了会计工作效率,同时,也对单位财务工作的内部控制机制提出了新的要求。首先应建立财务信息系统自我监督平台,实现系统内部各个环节的实时控制,实行批准业务与执行业务相分离、执行与核算业务相分离的控制原则,设定信息系统重点环节风险防控点,做好内控制度执行效果的自我评价。例如:全面预算管理的预算指标控制,主管单位预算指标正式下达后,各单位应进一步细化预算,根据指标分解、调整、额度控制,录入系统预算模块。在指定专人实时对预算执行情况进行统计跟踪,发现错误与问题,及时纠正与解决,保证资金的合理高效使用。

  总而言之,从财务视角来看,精益财务管理的推行可以优化财务管理手段,深化财务管理内容、拓展财务管理领域,将财务管理整合到企业经营管理中的各个方面;从行业改革与发展的新形势和新要求来看,可以提高企业资源的配置效率,降本增效,向管理要效益、要红利、要进步,破解行业“三大课题”,实现行业从数量扩张型到内涵增长型的转型升级。

作者:郭晓莲